佳兆业隐匿352亿元借款仅确认4.8亿元损失 2014财年报表兜底全部审计问题

本篇文章2153字，读完约5分钟

人民网北京3月28日电(余彦明)3月27日，被香港交易所停牌两年的凯撒集团(股票代码:01638.hk)复牌，复牌收盘价上涨56%，至每股2.57港元。

凯撒强调，该公司已达到证券交易所规定的恢复股票交易的恢复条件，并已得到证券交易所的满意。

凯撒恢复交易的第一个条件是公布未公开的财务信息。因此，在复牌当日，公司还披露了2014年、2015年和2016年的年度业绩和中期业绩。

辞职前，凯撒聘用的审计师普华永道(PricewaterhouseCoopers)在审计该公司2014年财务报告时发现了六个审计问题。之后，公司董事会成立了独立的董事会委员会，并任命傅士高进行调查。

付士高去年年底公布的主要调查结果显示，凯撒部分下岗职工精心策划并试图隐瞒部分贷款协议、业务用途不明、协议文件虚假、会计处理不当等。，即财务欺诈或弄虚作假。

凯撒在公告中确认，原审计师普华永道发现的六大审计事项的损失影响已反映在2014年合并财务报表中，并对以前年度进行了调整，确认损失4.8亿元。

然而，凯撒新核数师智通(香港)会计师事务所并未就本公司2014年的财务表现调整发表审计意见，因为其未能取得足够证据支持该等财务调整。

一家大银行的香港审计师告诉《人民日报》记者，智通(香港)会计师事务所的这一审计意见将大大降低会计报表的可信度。拒绝出具审计意见意味着会计人员在审查更多的会计事项时受到限制，这使得他们无法对整个会计报表出具审计意见。

“审计意见是对是否遵循会计准则做出结论，不出具审计意见意味着审计范围有限。对于报告使用者而言，拒绝出具审计意见的财务报告仅次于出具否定意见的财务报告。”审计员说。

智通(香港)会计师事务所对凯撒2015年和2016年的业绩没有保留意见。因此，普华永道发现的六个审计问题在2014年财务报表中得到反映和消化。

根据福石高的调查，从2012年底到2014年底，凯撒与金融机构签署了41项贷款协议，隐藏了总计352亿元的贷款融资，其中308亿元为未偿债务。由于这些债务当时没有披露给前审计员普华永道，凯撒的会计分录中有重大错误。

在308亿元隐性债务中，约138亿元为其他应付款，约44亿元为权益。前几年约82亿元被错误归类为其他应付款，但在2014年底被重新归类为短期/长期债务，44亿元未入账。

在凯撒2014年的财务报表中，资产负债表中的所有项目都发生了较大规模的调整和变化。截至2014年末，流动负债项下其他应付款约为38亿元，2013年末和2012年末分别调整为27亿元和18亿元，2013年末和2012年末未调整为20亿元和17亿元。两年的调整差额分别增加了7亿元和1亿元。

凯撒也调整了借款。经过追溯调整，不仅导致计息负债规模大幅增加，而且贷款期限结构也发生了重大变化。大量债务集中在短期贷款上，2014年底短期债务压力激增。

截至2014年底，短期贷款接近613亿元。调整后，2013年末和2012年末的短期贷款分别为454亿元和218亿元，而前两年的未调整余额分别为40亿元和32亿元，调整差额高达414亿元和186亿元。

截至2014年底，该公司的长期贷款为45亿元。调整后，2013年末和2012年末的长期贷款分别为19亿元和20亿元，而前两年的未调整余额分别为182亿元和123亿元，调整后的差额分别减少了163亿元和103亿元。

此外，凯撒资产负债表中的权益项目也进行了大幅调整。截至2014年底，公司总股本为144亿元。调整后，2014年末和2012年末的总股本分别为163亿元和141亿元。调整后，前两年年末总股本分别为218亿元和151亿元，调整后的差额分别减少了55亿元和10亿元。

2014年，凯撒综合财务报表反映了审计事项损失的影响，进一步确认为“事故损失”4.8亿元。然而，凯撒没有在其财务报表中具体反映如何衡量这些损失。

一位长期跟踪凯撒债券的人士表示，该公司隐瞒了总计352亿元的贷款(包括2014年底的308亿元未偿债务)。尽管对前几年的财务报表进行了追溯性调整，并确认了审计问题的损失，但审计问题仍然存在，如伪造交易协议和文件、利用汇款代理人掩盖不当和未经授权付款的真实目的、付款和未偿贷款的不正确会计处理、项目公司交易的频繁回购、出售和取消销售等。

傅士高对凯撒6个审计问题的调查结果表明，没有足够的书面证据证明公司的大量交易，公司总账账户下部分交易的交易数据记录不完整、不准确或不足以解释具体交易背后的确切性质、实质和理由。

此外，凯撒通过资金池系统管理其营运资本和现金流，该系统在中央资金池中收集资金，定期进行混合，并在不同的子公司之间进行分配，以满足不断变化的现金需求。此外，凯撒的大量隐性债务交易使用支付代理人来签署首付现金交易。

“2014年业绩报告吸收了审计问题造成的所有损失，并对前几年的财务报告进行了追溯性调整。然而，总分类账账户不能动态反映凯撒分类调整的依据和数额，特别是债务和当期付款的执行情况。很难对披露的2014年财务报表进行对账。”上述大银行的香港审计师在阅读了凯撒2014年业绩报告后表示:“核心问题是新会计师没有对2014年业绩报告的调整内容进行评论，这意味着审计范围有限，无法确认会计调整的真实性。”