【要闻】国家税务总局：1月1日，新撰改的个体所得税法全面实施

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年1月1日，新撰修改的个人所得税法全面实施。 国家税务总局发表了《国家税务总局关于结算个人所得税综合所得税的一些事项的公告》的解读。

为了解读全文:

为了贯彻党中央、国务院个人所得税改革决策部署，落实国务院常务会议精神，切实维护纳税人的合法权益，确保纳税人顺利完成新税制实施后首次个人所得税综合所得清算(以下简称“年度汇款”) 充分纳入编辑后，发表了《国家税务总局关于清算年度个人所得税综合所得的部分缴纳事项的公告》(以下)。 解读如下。

什么是年度汇率计算？

年1月1日，新撰修改的个人所得税法全面实施。 这次个人所得税改革除了提高“征收点”和增加六项特别附加扣除外，还建立了中国历史上第一个综合和分类相结合的个人所得税制。 这有助于平衡不同的所得税负，更好地发挥个人所得税收入分配调节作用。

综合税制通俗地说是“合并年收入，按年计算税金”，与我国以前实施的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了变化，即纳税人取得的工资工资、劳务报酬、稿费、专利权采用费4项收入 通常，在得到这四个收入的情况下，首先支付方(即扣除义务人)按照税法的规定每月或每次支付预扣税。 年度结束后，纳税人必须汇总上述四个收入的年收入和可扣除的费用，从所得额中扣除费用后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，计算年所得税，扣除年度内已经预付的税金，税务机关 这个过程是汇款清算。 简单来说，平时预付税金的基础上“调查陷阱、汇总收支、按年结算、多结算”也是国际通行的方法。

为了便于公众理解，根据个人所得税法第二条和第十一条的规定，《公告》第一条说明了年度汇款概念和复印件。 需要证明的是:

第一，我国个人所得税的纳税人分为居民个体和非居民个体，两者的判定条件不同，各自的纳税义务也不同。 《公告》第一条所称“居民个体”，是指个人所得税法第一条规定的“中国境内有住所或者无住所纳税年度内在中国境内累计居住183天的个体”。 也就是说，只有居民个体需要进行年度汇款。

第二，年度汇款被称为“年度”仅限于计算纳税年度的返还或应纳税额进行结算，与上年度和后年度无关。 因此，年纳税人进行年度汇款时，只需汇总年度取得的综合收入即可。

第三，年度汇款的范围和复印件是指这次个人所得税改革包含在综合收入范围内的工资工资工资、劳务报酬、稿费、专利权采用费等四个收入的经营收入、利息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，依法进行综合收入的纳税计算 而且，根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策连接问题的通知》(财税〔〕164号)的规定，可以不纳入纳税人取得的综合所得计算纳税的收入，也可以不在年度汇款范围内。 例如，单独计税每年无一次奖金重复、解除劳动关系、提前退休、内部退休导致收入重复补偿等。 需要补充证明的是，纳税人获得每年一次不重复的奖金时，如果单独计算纳税，也可以选择在年度汇款时纳入综合收入计算纳税。

二、为什么要年度汇款？

另一方面，年度汇款可以更正确和全面地执行各项税前扣除和税收优惠政策，更好地保障纳税人的权益。 比如，有些纳税人工作很忙，所以能享受的税前扣除项目平时没赶上申报享受。 还有一点扣除项目。 例如，特别追加扣除的大病医疗支出在年度结束之前无法准确知道支出额是多少。 这些扣除可以通过年度汇率计算补充并享受。 因此，《公告》专门是第四条，分为三种情况列举了年度汇兑换算期间可享受的税前扣除项目，平时可扣除但纳税人有时赶不上申报扣除，有时没有全额扣除，也有在年度汇兑换算期间办理的扣除。

另一方面，根据年度汇率计算，纳税人的综合所得必须正确计算全年应缴纳的个人所得税，如果代扣税额大于年度课税额，就必须返还纳税人。 根据税法的规定，纳税人平时取得综合收入时，仍然需要遵循一定的规则，首先每月或每次计算税金，代扣代缴，这几乎是世界上所有个人所得税国家的普遍方法。 但是，由于实践中的情况非常多且复杂，因此无论采取什么样的代扣做法，都无法使所有纳税人平时纳税的税额与年度纳税额完全一致，此时两者之间会产生“差额”。 例如，年度中间，纳税人综合收入变动过大或断断续续，在收入高的月份或有收入的月份按规定预付了税金，但年综合收入的收入额合计不足6万元，年基本扣除费用扣除6万元后，按年计算个人 此时，如果平时预付税金的话，需要通过年度汇款返还纳税人。

三、那些人有必要进行年度汇款吗？

通常，除非纳税人平时纳税的税额和年度课税额一致，否则需要进行年度汇款。 为了切实减轻纳税人的负担，继续释放改革红利，国务院专门确定对部分需要增税的中低收入纳税人免除年度汇款义务，财政部、税务总局据此表示:“关于个人所得税综合所得汇款清算的政策问题的公 《公告》第二条根据这些规定明确了不需要进行年度汇款的纳税人。

一是对本来应该进行年度汇款且需要补助税的纳税人的一部分免除其处理的义务。 《公告》第二条第一款记载的纳税人如果综合所得年收入在12万元以下，无论增税金额如何，都不需要进行年度汇款。 《公告》第二条第二款记载的纳税人如果增税金额在400元以下，不管综合收入年收入高低，都不需要进行年度汇款。 需要证明的是，根据94号财税公告，纳税人取得综合收入时，扣除义务人可能没有依法代扣代缴，不在免除处理的情况范围内。

第二类是《公告》第二条第三款规定的“预付税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇款退税”的纳税人。 也就是说，如果纳税人平时纳税的税额和年度纳税额完全一致的话，就不需要退税和增税，也不需要年度汇款。 纳税人自愿放弃退税的，也不需要进行年度汇款。

纳税人不太记得自己的年收入有多少，或者不知道自己应该增税还能算出退税的情况，不明确具体补充多少或者不满足扣除退税的条件的情况， 可以通过以下方法处理:一是纳税人可以对单位提出要求，按照税法的规定，单位有责任将已经发放的收入和代扣税等情况告诉纳税人。 二是纳税人在网上注册税务局(包括手机个体所得税app )，可以查询本人年度收入和纳税申报明细记录三、进行年度汇款时，税务机关通过网上税务局，根据一定规则向纳税人提前申报单。 如果纳税人对预先填写的新闻没有异议，系统应该自动补充还是计算退税，纳税人就可以知道自己是否满足豁免政策的要求。

四、那些人有必要进行年度汇款吗？

根据税法和国务院常务会议的精神，《公告》第三条确定了需要年度汇款的情况，分为退税、追征两种。

一是代扣税额高于征税额，需要申请退税的纳税人。 依法申请退税是纳税人的权利。 从充分保障纳税人权益的立场出发，纳税人如果因平时扣除不足或未申报扣除等原因多预付税金，无论收入高低，纳税人都可以申请退税。 实践中有比较典型的情况，可能会发生退税，也可能发生。 最初是。

1 .年度综合所得年收入低于6万元，但平时预付个人所得税的

假设一个纳税人一月领工资一万元，个人支付“三保险一金”2000元，没有特别的额外扣除，预付税金90元。 其他月工资4000元，不需要预付税金。 全年来看，纳税人的年收入不足6万元，所以不需要纳税。 因为这个预付的90元税可以申请归还。

2 .年度有符合享受条件的特别追加扣除，但预付税金时没有申报扣除的

例如:某纳税人每月工资1万元，个人支付“三保险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定每月可享受2000元(每年24000元)的儿童教育专业附加扣除。 但是，因为没有在预付环节申报，所以在计算税金时没有扣除孩子教育专业的追加扣除，每年预付1080元的税金。 在该年度汇款时报告相关情况后，可以补充扣除24000元，扣除后每年可以缴纳360元的税金，可以按规定申请退税720元。

3 .因年就业、退休或部分月收入不足等原因，扣除费用6万元、“三险一金”等特别扣除、子女教育等特别扣除、公司(职业)养老金及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

例如:某纳税人于年8月末退休，退休前每月工资1万元，个人支付“三保险一金”2000元，退休后领取基本养老金。 假设没有特别的追加扣除，1-8月预付税金720元的4个月基本养老金按规定免除税金。 全年，该纳税人只扣除4万元的扣除费用( 8×5000元/月)，6万元的扣除费用未充分扣除。 年度全额扣除后，该纳税人可以申请退税600元。

4 .没有雇佣单位，只取得劳务报酬、稿费、专利权录用费的收入，需要在年度汇款中进行各种税前扣除的情况

5 .纳税人取得劳务报酬、稿费、专利权录用费所得，年度中间适用的代扣率高于年综合收入年适用税率

例如:某纳税人每月固定一个地方取得劳务报酬1万元，适用20%的代扣率后缴纳税金1600元，每年支付19200元。 年度结算，年劳务报酬12万元，扣除6万元费用(不考虑其他扣除)后，适用3%的综合所得税率，年应纳税额1080元。 因此，你可以申请18120元的退税。

6 .预付税金、未申报综合所得税优惠或未全额享受的情况，例如残疾人减少个人所得税优惠的情况等。

7 .有相应公益慈善事业的捐赠支出，但预付税金时没有扣除的情况等。

另一个是代扣税额小于征税额，应该补充税金的纳税人。 依法补税是纳税人的义务。 从有利于纳税人的立场出发，国务院对年度汇款补助税作出了例外的规定。 也就是说，只有综合所得年收入超过12万元、年度汇款补助税金额在400元以上的纳税人需要处理年度汇款补助税。 常见情况是，每年汇款时可能需要额外的费用，如下所示。

1 .在两个以上的公司雇佣、领工资、预付税金时重复扣除基本扣除费用( 5000元/月)

2 .除工资外，纳税人还有劳务报酬、稿费、专利权录用费收入，加上各综合收入的收入后，适用综合所得年税率会导致高于代扣率等。

五、纳税人应该什么时候进行年度汇款？

根据税法的规定，《公告》第五条确定纳税人进行年度汇款的时间为年3月1日至6月30日。 其中，中国国内没有住所的纳税人在年3月1日前出国的，可以在出国前进行年度汇款。

六、纳税人可以自主选择那些处理方法吗？

《公告》第六条确定了进行年度汇款的三种方法:自己做、单位做、托人做。

一是自己做，即纳税人自己处理。 纳税人可以自己进行年度汇款。 税务机关推出系列优化服务措施，加强年度汇款的政策解读和操作指导力度，分类编制纳税指导，简要说明政策口径、专业用语和操作流程，手机个人所得税app，页端，12366纳税服务热 在因高龄、行动不便等独立完成年度汇款有特别困难的情况下，纳税人可以提出申请，税务机关可以提供个性化年度汇款服务。

第二个是在职场进行，即在工作单位进行。 许多纳税人首先考虑从一个单位领取收入，单位对纳税人的涉税新闻比较全面、准确，为了更好地帮助纳税人进行年度汇款，根据《公告》第六条第二款的规定，纳税人要么取得工资，要么连续劳资 纳税人向这些扣缴义务人提出代理要求的，扣缴义务人必须处理或者培训、指导纳税人必须通过网络税务局自行完成年度汇款申报和返还(补充)税。 这有助于继续发挥源泉征收以前流传的特点，努力最大限度地降低纳税人的纳税难度和负担。 另外，税务机关为扣除单位提供申报软件，方便扣除义务人集中于该单位的员工进行年度汇款。

纳税人选择由扣除义务人代理年度汇款的情况下，应在年4月30日前与扣除义务人进行书面确认，忠实地向义务人提供本公司以外年度的所有综合所得、扣除、税收优惠等新闻资料，并对真实性、正确性、完整性负责。

委托三个人，即委托涉税专业服务机构或者其他机构和个人处理。 纳税人可以根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或者其他机构、个体(以下称为“受托人”)进行年度汇款。 选择这种方式，受托人必须与纳税人签订委托授权书，确定双方的权利、责任和义务。

应注意扣除义务人或受托人为纳税人进行年度汇款后，必须迅速将处理情况通知纳税人。 纳税人发现申报新闻有错误时，可以要求订正申报，也可以自行进行订正申报。

七、纳税人可以通过什么渠道进行年度汇款？

《公告》第七条确定了进行年度汇款的途径。 方便纳税人，税务机关提供高效、快速的网络纳税渠道，纳税人可以通过网络税务局进行年度汇款，税务机关按照一定的规则为纳税人提供申报单的提前填写服务。 因为这个建议纳税人优先选择和处理互联网渠道。 如果纳税人不方便上网，也可以通过邮寄方法或纳税服务大厅处理。

选择邮寄申报时，各省(区、市)指定专门受理邮寄申报的税务机关，向社会公告。 纳税人选择邮寄申报的，应当根据自己的现实情况，将申报书发送到相应的地址:有工作雇佣单位的，应当将申报书发送到有工作雇佣单位的省(区、市)税务局公告指定的税务机关。 没有工作单位的，发给户口或者居住地多的省(区、市)税务局公告指定的税务机关。 另外，纳税人必须明确、真实、正确地填写本人的相关情况，特别是姓名、纳税人识别号码、比较有效的联系方法等重要消息，以免因报纸填写错误和发送地址不明而引起不必要的麻烦。 为了提高辩论度而发送的申报书，建议用电脑填写后印刷、签字。

八、纳税人进行年度汇款需要提交什么资料？ 你要待多久？

为了减轻纳税人的负担，《公告》第8条确定纳税人进行年度汇款，通常只是提交年度汇款申报书。 编辑本人的相关基础新闻，享受扣除和税收优惠的，也要一起提出编辑和追加的相关情况。 纳税人必须仔细检查填写的消息，确保真相、准确和完善。

为了便于后续服务和管理，纳税人和代理的扣缴义务人必须将进行年度汇款的相关资料从年度汇款期间的结束日期起保留5年(至2025年6月30日为止)。

九、纳税人向哪个税务机关申报年度汇款？

为了方便，附近的大致情况是，《公告》第九条确定了接受年度外汇申报的税务机关。 需要证明的是，这里的税务机关是指接受纳税人提交的年度汇款申报，解决年度汇款相关问题的税务机关。 例如，对纳税人提交的申报书进行必要的审查，向纳税人处理退税等，与年度汇款“物理处理场所”不同。 例如，纳税人通过网络远程进行年度汇款，可以不受物理空间的限制，在办公室、家庭、旅行中处理，但在报纸系统提示的帮助下，按照《公告》第9条的规定，在纳税软件中正确地处理税务机关 当然，在互联网处理不便的情况下，纳税人也可以去《公告》第9条规定的税务机关处理。 这时，《公告》第9条规定的税务机关是纳税人进行年度汇款的“实际场所”。

负责纳税人年度汇款申报的税务机关主要分为两种情况。

一是纳税人自行处理，或受托人代纳税人进行年度汇款。 (一)居民个体有任职雇佣单位的，有两个以上的工作单位向该任职雇佣单位所在地的主管税务机关申报，选择向其中一个所在地的主管税务机关申报。 (二)居民个体没有担任雇佣单位的，向其户籍所在地或者居住地多的主管税务机关申报。 居民个体已经在中国境内申请居住证的，没有申请以居住证上记载的居住地地址为常住地的居住证的，以现在的实际居住地为常住地。 第一考虑事项是，在上述评价标准明确且没有网络的情况下，能够最大限度地向纳税人提供附近纳税人的便利，容易与使用居住证的明确的大体、纳税人享受基本公共服务等事项联系，包括税务机关

二、扣缴义务人在年度汇款期间为纳税人进行年度汇款的，可以向扣缴义务人的主管税务机关申报。

十、纳税人如何处理年度汇款退税、追征？

《公告》第十条确定了纳税人取得退税、增税的方法和途径。 年度汇款后有退税额的，纳税人可以申请退税。 纳税人在申报单的相应栏中检查“退税申请”后，申请提交完成。 税务机关按规定履行必要的审查程序后，可以为纳税人处理退税，退税直接到个人银行账户。 特别需要注意的是，纳税人必须正确填写身份新闻资料和符合中国国内开设条件的银行账户，以免税金及时准确退款。

其中，对年度综合收入的年收入不到6万元，但取得每月工资收入不均衡或劳务报酬、稿费、专利权录用费所得，偶然代扣代缴个人所得税的纳税人，税务机关推送服务提示、简易申报单，纳税。 另外，为了便于纳税人获得退税，建议该纳税人的一部分在3月1日至5月31日期间以简单的方法办理退税。

纳税人进行年度汇款时，税务机关提供多种方便的途径，纳税人可以在网上银行、纳税服务大厅pos机刷卡，通过银行柜台、银行以外的支付机构(即第三方支付)等方法支付税金。

最后需要证明的是，税务机关继续发布一系列纳税指导，简要说明相关政策口径、专业用语和操作流程，广播、电视、报纸、互联网、公益广告、互联网税务局、12366纳税服务热线

而且，为了纳税人高效方便，合理地完成年度汇款，不引起拥挤，税务机关通过以一定方法分割的分割通知提醒纳税人在明确的时间段内不要弄错高峰处理。 纳税人因工作繁忙等原因确实在这个时间段内处理不便的，可以在法定年度汇款期间与税务机关预约，或者通过网上税务局处理。

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