先办理后监管 办税更简便

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“我真没想到申请代扣代缴税款支付手续费这么简单。不需要去大厅，不需要提交纸质材料，甚至不需要审批。只要在电子税务服务大厅确认，你就可以呆在家里。收取手续费。”在一家企业担任会计的张女士，最近在广州南沙开发区地方税务局首次推出的代扣代缴、代收代缴税款全过程(以下简称“第三代”)中，体验到了电子支付改革的便利。

“应该注意的是，零运行、零文件和零批准并不意味着自由放任。税务机关通过建立严格的跟踪监督制度，发现未按照法律、法规和委托收款协议履行义务，或者谎报骗税的。对违法违规的手续费行为进行核实和评估，并依法追究法律责任。”南沙地税相关负责人介绍。

事实上，“三代”费全过程的电子支付只是南沙探索“先办理后监管”征管服务新机制的一个小小缩影。在“简化行政、分散权力、整合管理、优化服务”的背景下，南沙迎来了国家自由贸易区、国家新区等战略机遇集中叠加的新形势。传统税收征管模式下的审批项目多、环节多、管理理念和行政职能转变不及时等问题日益显现，不利于自贸区营造法制化、便捷化、国际化的经营环境。

在此背景下，广州地税积极适应新形势，发扬改革创新精神，率先在全国范围内提出“先处理后监管”的新思路，并在南沙保税区进行了充分尝试。经过一年多的探索和实践，“先处理后监督”的新机制已逐步成熟，并准备在全市推广实施。

1 .促进自由贸易区的投资和贸易便利化

为转变行政职能，解决传统问题的制约，广州地方税务改变了税收管理思路，创新了南沙自贸区税前试点和自主纳税模式，推动了分权和分权的扎实实施，为南沙自贸区的贸易便利化增添了动力，使纳税人在自贸区投资经营更加便捷。

税收减免主要是从事先批准改为备案备查。南沙地税坚持“有利于税收的简化程序，有利于税收的简化管理，有利于提高管理效率的放权”的原则，大力深化审批制度改革。“目前，只保留了房产税、土地使用税减免困难、企业转制契税减免、企业转制土地增值税证书发放等少数审批项目，其他减免税项目实行备案管理。”南沙地税相关负责人介绍。这一变化有效地提高了减免税的速度和效率，使税收优惠政策惠及更多的纳税人。从2016年1月至10月，南沙地税为符合政策的纳税人减免各项税费4.63亿元。

税收环节已经从多层循环转变为即时完成。南沙地税通过综合分析政策的复杂性、法律法规的约束性和税收法规的风险可控性，按照“尽可能放开、尽可能减少、尽可能免除”的原则，促进了税收业务流程的再造和优化。简化流程后，立即完成了452个项目，即时完成率为95.6%。首次实施的电子缴费“三代”倡议，实现了纳税人退费的“零运行”、“零纸质”和“零距离”，被广州市列为可复制、可升级项目。截至10月31日，支付模块已为175家企业支付了约1156万元的手续费，有效保护了纳税人的合法权益。

纳税申报方式已经从被动的按时申报转变为自主申报。在纳税申报方式上，南沙地税也率先突破现行税收征管实践，引入了独立纳税申报。通过明确双方的权利、义务和责任，单位纳税人将被取消零申报和除所得税以外的税(费)的认定。纳税人在有纳税义务时会选择相关的税(费)来申报纳税，引导纳税人自主评估、自主管理、正确履行纳税申报和纳税义务，并将责任返还给纳税人。自2016年以来，南沙已有124，400名纳税人根据独立纳税申报政策免于零申报，税务机关对13，456名纳税人减少了相关税费认定。

2推进自贸区税收治理法制化

广州地税全面实施了分权和分权，同时发布了南沙保税区首个税权和责任清单，进一步明确了双方的权利、义务和责任，强化了税务机关的后续监管责任。南沙地税严格遵守自贸区权责清单的规定，坚持“管理与风险控制相结合”的原则，以风险管理为导向，以信息系统为支撑，以专业岗位为保障，优化征管资源配置，推进事后管理的制度化、规范化和程序化，在自贸区营造公平公正的税收秩序，为下一步推进全市税收法制化积累实践经验。

建立风险控制和总体规划的中央系统，实施数据管理和税务控制。南沙地税设立了数据应用管理中心，协调整体风险管理工作，对监控流程的各个环节和岗位职责进行制度化、精细化管理，确保流程的规范化运行；自主研发数据应用管理系统和后续监管系统，运用“多主题关联分析”、“风险疑点循环挖掘”等多种分析技术，实现与“金三”系统的深度对接，推动国家和地方同级别税收数据库的高度聚合，积极获取第三方数据。加强涉税数据的分析和应用；共有217项监管指标归纳为三类:处理事项、征管质量和涉税风险。对首次办理事项、税收执法风险和纳税人涉税风险进行定期和不定期的综合体检，形成风险疑虑，并在不同层面进行推动。2016年1-10月，数据应用管理中心共组织了681次风险应对，预计收入33857.62万元，占全地区总收入的6.26%。

开放风险管理终端系统，实现风险分级应对。南沙地税优化调整岗位职责，将税源管理岗位划分为基础管理、事件管理和风险应对三大类，实行税源分类分级管理，注重中低层次风险任务；评价检查部负责应对中高等级风险任务，确保“无风险、无干扰”。同时，探索以电子税务局为载体，向纳税人推送风险警示，使纳税人能够自行管理税务风险，通过建立完善的纠错机制，及时纠正发现的错报和漏报，从而规避税务风险，促进纳税合规。

完善过程监控的闭环系统，促进风险控制系统的无缝连接。数据应用管理中心负责监控响应过程，对南沙地税的任务响应质量进行最终评估，并对不符合要求的响应进行退回或采取重新评估措施；依托后续监管体系，以任务下达的数量和有效性、响应时限、数量、监控和评估等量化数据为基础，客观反映各岗位的绩效；结合任务质量反馈、监管需求和改进建议，充分利用监管任务成果，完善激励绩效指标，鼓励各级税务人员共同参与，支持体系建设和优化，促进监管质量整体提升。

3推进FTZ税收服务国际化

为了适应自由贸易区经济全球化的发展趋势，广州地税在南沙自由贸易区推出了一系列个性化的税收服务措施。例如，我们开展了“网上加税”活动，推进了税(费)业务全流程的无纸化网上处理，开辟了手持税务和移动税务的新途径，开发了税、费业务处理应用，搭建了官方微信、微博、税二维码一体化的微服务平台，积极拓展了FTZ纳税人便捷的服务渠道。

此外，广州地税率先在南沙自贸区实施复杂涉税事项裁决，并对纳税人提交的具体复杂涉税事项的适用税法问题进行了事前研究，降低了纳税人在投资过程中的税收风险，为自贸区内的招商引资和重点项目提供服务。目前，南沙保税区内的五家大型企业已经依法获得了税收预裁决服务，受到了当地政府和纳税人的广泛欢迎。

在开展各种专项税收宣传活动的同时，南沙地税也在不断创新，为广州地税系统提供了南沙保税区的示范。拍摄了微电影《便捷税收之旅》，由总局微信公众账号转载，获得省、国家税收微视频大赛优秀奖；设计出版“你知道雷区的税费”宣传手册，提醒纳税人警惕税收风险；南沙自贸区首列税收公益宣传地铁列车启动，逐步形成了具有自贸区特色的税收服务文化。

“先处理后监管”的征管服务新机制，是广州地税积极适应经济全球化和贸易便利化要求的创新探索。一方面，它实现了权力和责任向纳税人的回归，增强了纳税人的收益感。另一方面，它促进了政府行政职能的转变，有利于促进税收管理的现代化。”广州地税官员说。