环保税“上路” 强化企业环保布局

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证券时报记者赵力真

经过六年的立法，中国第一部环境保护税法于2016年底由全国人大常委会通过。2018年1月1日，全国各地的排污企业将不分青红皂白地履行环境税义务，实施了近40年的排污费最终将退出历史舞台。

从收费到税收，环保监管将更加规范和平等。对于高排放行业，新税法的制定也将鼓励企业加强环保布局，从而加速优胜劣汰。在这一优惠政策下，环保产业得到了市场的普遍青睐。

变费为税，规范环保执法

1979年，中国建立了排污收费制度，对空气、水、固体和噪声四种污染物征收排污费。然而，在多年的实施过程中，排污费的执行刚性较弱，企业的守法成本高于违法成本。随着近年来的雾霾和围攻，人们对环境保护的意识和要求不断提高，将环境保护监管纳入税收范围的呼声越来越高。

在发达国家，环境保护监管经历了从排污费到环境保护税的过程。可以说，环境保护税是排污费的2.0版，将对企业和社会产生深远的影响。厦门大学中国能源政策研究所所长林在接受证券时报路E公司采访时表示，从费到税最大的升级是环保监管的规范化和强有力的制度。目前的排污费是由环保部门征收和管理的，这在全国范围内是不统一的，并且受到地方政府的极大干扰。环境保护税变更后，税务机关将成为监管的主体，执法的刚性将得到加强。考虑到环境保护税的征收和管理具有高度的专业性，环境保护法还强调了环境保护部门与税务机关之间的信息共享和工作合作机制。

他说，与排污费一样，环境保护税的纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者，空气污染物、水污染物、固体废物和噪声是应税污染物。但是，在环境保护税法中，更加强调减排和减税的力度，多行多税，少行少税，这对鼓励企业布置环境保护设施起到了重要作用。

据悉，现行的排污费制度只规定了一级减免税标准，即纳税人排放的应税空气污染物或水污染物浓度低于规定标准50%的，环保税减半征收。在新的环境保护税法中，企业减排的减免税等级有所提高。参照以往一些地方的做法，增加了纳税人排放应税空气污染物或水污染物浓度值低于规定值30%的标准，征收75%的环境保护税。

根据《环境保护税法》所附的《应纳税污染物及等值表》，空气污染物的税额范围为每污染当量1.2元至12元；水污染物的税率从每污染当量1.4元到14元不等；根据固体废物的不同种类，税额为每吨5元至1000元；根据噪声超标分贝数，税额为每月350元至11200元。

在国内经济低迷的大环境下，一些企业抵制将环保监管纳入税收范围，甚至联名上书抵制。然而，事实上，税费改革后企业的负担并没有明显增加。林说，环境保护税将遵循税负转嫁的原则，根据现行的排污收费项目、收费方式和收费标准，确定环境保护税的税目、计税依据和税额标准。在征收金额上，环境税相对中性，税率相对保守。当然，这个税率必须是可变的，我们会努力不断探索实际经济情况和污水处理公司的税务压力之间的平衡。

他说，虽然目前环境税没有明显增加企业负担，但已经建立了一个长期有效的监管机制。从长远来看，实施环境治理是企业的必然选择，更符合长远利益。其中，由于资源型生产企业对环境有明显的影响，影响将是深远的。

迫使企业加快环保布局

2016年，当最强烈的雾霾继续侵袭时，许多行业迎来了最严格的环境保护和有限生产。企业日益受到环境保护的影响，污水排放成本逐年增加。其中，被指为雾霾罪魁祸首的钢铁行业受到的影响尤为严重。

目前，河南省空气污染物每小时的排污费为1.2元，在河北和北京这两个经济相对发达、工业集中度较高的地区，这一比例可以适当提高。然而，环境保护税法给出的最低标准是每1.2元。只能说，费改税后，企业的环保成本只会增加。对于环境税与排污费实际征收金额相差不大的说法，济源钢铁集团有限公司环境保护主管常胜利认为，现行环境保护税法给予的计税限额过大，在各地具体执行税率出台之前，环境保护税对企业的影响尚不可知。

环保监管力度不断加大，钢铁企业的环保成本也逐年增加。

常胜利表示，钢铁冶炼过程中的烧结、炼钢、轧制过程中产生的水蒸气和废渣，从源头上从原料燃料入手，需要进行环保处理，每个环节都需要多套设备。以一个脱硫装置为例，前期只投资几千万项目，后期投入包括水、电、人工、脱硫剂等原材料在内的运行维护费用，这样一套设备将在8-10年内报废。他粗略估计，随着设备的折旧，生产吨钢的环保成本将达到130元左右。

目前，环保成本几乎占钢铁生产成本的10%。2015年新《环境保护法》实施后，吨钢成本增加了100多元，进一步加大了钢铁行业的生产压力。我的钢铁网络研究中心主任曾杰生也认为，近年来，各地环境保护更加严格，工业企业控制污水的意识明显增强。但是，我们不得不看到，由于钢铁行业持续低迷，企业盈利能力较差，一些中小钢铁企业无力承担高额的环保成本，出现了夜间非法排放和非法关闭环保设备的情况。

如果实施环境保护税法，可以使不同地方的执法力度相等，企业可以在同一个平台上竞争，通过市场机制调整价格，从长远来看，这将有利于整个行业。常胜利表示，济源钢铁虽然可以实现脱硫减排50%的目标，但其他环节或其他中小企业仍难以实现减排50%的目标。环保税法中增加的减免税水平降低了获得减排激励的门槛，将有效刺激企业加快环保布局。

与钢铁行业类似，化工、造纸、水泥、医药等高污染行业也面临环保监管的不断收紧，非法排污成本不断增加。

环保的成本很高，但不做环保的成本会更大。对于企业来说，从以环境为代价换取利润的原始生活方式向绿色产业升级模式转变迫在眉睫。北京师范大学政府管理研究所副所长、工业经济研究中心主任宋认为，原来的拒付排污费只是一个一般性的提醒和处罚，而偷税漏税的环保税将被追究刑事责任。在强制性监管下，更多污染和更多税收的杠杆作用将迫使企业达标排放，促进企业从被动治理向主动治理转变。在全国范围内征收环保税，将为整个行业设定统一的标准，从而加快淘汰落后产能，促进高污染、高能耗企业(Aiji、净值、信息)的转型升级，促进经济结构调整和发展方式转变。

环保部门可能欢迎增长机会

环保企业费改税无疑是一个巨大的发展机遇。

实施税制改革，建立绿色税收制度，是规范污染行为、筹集环境治理资金的重要手段，也是完善资源环境产品价格形成机制、促进用户付费的基础。田波环保集团董事长兼总裁、中华全国工商联环保商会会长赵利军在接受媒体采访时指出，中国开征环保税可以促进污水行业不同企业环境成本的公平表达。同时，环境服务业的产业结构将得到优化，以提高环境质量为目标的环境绩效服务模式将有更大的发展。以前，企业的环保设施都是建成了却没有运输，或者说它们经常被盗和泄漏。预计未来专业化的委托运营服务将会有很大提高。

事实上，不仅是这部环境保护税法的通过，而且近几年的“大气十大”、“水十大”等一系列环境保护政策，都表明中国正开始从传统的粗放型发展模式走向可持续发展模式。目前，西方国家已经基本形成了一个完整的环境税收体系，涉及十多种空气和水污染物，以及各种污染产品。征收范围很广，包括硫税、氮税、碳税、污水税、燃油税和垃圾税。随着我国环境保护发展的逐步深入，这也将是我国环境保护税法的最终发展方向。宋说，中国经济发展进入新常态，传统产业增长放缓，节能环保产业面临发展机遇。有业内人士预测，未来中国节能环保产业将长期保持15%-20%的增长速度，产业发展重点将从控制环境污染转向改善环境质量。许多环境热点，如ppp模式、土壤修复、黑臭河治理、海绵城市建设等。，将带动数万亿的投资，引爆环保产业的爆炸性增长。据估计，到2020年，节能环保产业产值将超过10万亿元。

环境保护税于6年后出台，引起了环保行业机构的普遍乐观。

根据广发证券最近的研究报告，2015年中国的排污费将达到173亿元，而按照最低税额将排污费改为税收后，每年的环保税将超过800亿元。环境税将有助于解决排污费征收和执法效率不足的问题。环境保护税的实施将直接惠及监测部门，设备投资将会增加。同时，电网监控将得到推广。

根据郭进证券研究报告，一方面，环境税将有助于企业的环境治理支出从忽视到规避再到长期常态化，刺激企业节能减排，从而获得相应的税收负担的减少力度，这对环境污染的防治确实起到了重要作用。另一方面，作为收集的重要基础的污染物量化将充分刺激环境监测设备和服务的发展。建议重点关注环境监测的质量目标，如浓缩技术、英丰环境和金钟环境。并提供污染控制，特别是工业污染控制和增值服务，如各类环境控制、生态修复、节能减排目标的雪波环境、永清环保、高能环境、蓝色水源、淡水环境、雾与节能等。