构建“一带一路”国际税收方案

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最近，在中央财经大学举办了“国际税收战略设计——税基侵蚀和利润转移计划及一带一路倡议的启示”学术论坛。近百名中外专家出席论坛，讨论“一带一路”当前的国际税收战略。会上所有的专家都用英语发言。根据中央财经大学国际金融与税收战略研究所提供的翻译材料，本文摘录了部分内容并与读者分享。

国家税务总局国际税务司司长廖体忠:

二十国集团领导的国际税收改革是一项“税收与实际经济活动相匹配”的全球性努力，应从税基侵蚀和利润转移、多边税收管理和互助公约以及自动信息交换三个方面入手。在beps体系下，国际避税已从双边的国家问题发展到全球问题，各国对国际税收的管理态度也从竞争转向合作。

对于税务机关来说，全面掌握跨国集团的全球商业信息和财务数据相当于一幅整个企业的肖像。只有这样，我们才能避免“盲人摸象”。转让定价的自动信息交换和国别报告可以帮助税务机关掌握跨国企业的总体税务情况。中国需要调整国际税收目标，在税基保护和经济合作之间找到一个良好的平衡。

中央财经大学国际税收研究中心主任曹明星:

beps行动计划的框架主要是一个危机应对机制，其重点是打击避税天堂。它不能完全调整国际税收优惠的不平等分配模式，也不能从根本上帮助全球经济走向包容性增长。在全球价值链分布的背景下，不平等交换使得大量剩余价值以利润转移的形式从外围流向中心。

基于上述背景，我们应该提出中国的国际税制改革方案——税基共建和利益共享，即通过特殊居民、税收优惠区和产业安全港实现税收的确定性和公平性，引导国际税收秩序的重建和全球经济的复苏与健康发展，推动一带一路经济建设的伟大历史进程。

斯特夫·范·威格尔，国际金融和税收协会学术委员会主席:

实施beps行动计划的一个更有效的工具是制定多边协议。多边协议的目标是实施快速有效地解决税基侵蚀和利润转移问题的措施。多边协定的必要性不仅在于解决税基侵蚀和利润转移问题，而且在于确保消除国际双重征税的商定框架的可持续发展。这种有效的方式可以避免成员国之间重新谈判3500项双边协议。

奥托·马雷斯，荷兰阿姆斯特丹大学国际税法研究中心教授:

Beps行动计划可分为两部分:基于条约的建议和基于国内法的建议。选择形式和方法取决于国家。beps行动计划需要转化为国家法律法规，并且必须与行动计划的相关说明保持一致。

巴西圣保罗大学教授古斯塔沃·韦托里:

在公司所得税税率较高的国家实施beps行动计划可能会将实际经济活动转移到税率较低的国家。因此，企业所得税税率较高的国家，如荷兰、爱尔兰、英国和瑞士，可能需要大幅修改其企业税制。就美国而言，当企业所得税税率为35%时，美国将因实施beps行动计划而失去国际竞争力。当企业所得税税率为15%时，美国可能会受益于其他国家实施的beps行动计划。然而，哪些最佳环保做法行动计划将保留在特朗普政府的税收改革中，还有待观察。

(这组照片是本报记者郝拍摄的)