南非：彩虹之国的纳服特色

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彩虹国家南非位于非洲大陆的最南端，是非洲最大的经济体和最有影响力的国家，也是海上丝绸之路的另一端。近年来，中国逐渐成为南非最大的贸易伙伴，南非也逐渐成为中国在非洲最大的贸易伙伴。南非经济发展势头强劲，税收不断增加。税收复合年增长率连续20年超过12.5%，创造了举世瞩目的税收增长奇迹。

近年来，南非税务局在改进税收征管和遵守税法方面取得了显著成绩，特别是在优化税收服务、加强税收宣传、规范税收中介服务和帮助小企业发展方面。在2015-2016财年，南非的税收高达1，069万亿兰特(1美元相当于13.6632南非兰特)，创造了南非税收史上的一个里程碑。

采取多种措施，全面提高纳税服务水平

长期以来，南非税务局一直致力于提高纳税服务质量，规范纳税服务标准，为纳税人和涉税中介服务人员提供高质量的纳税服务，尽可能简便地履行纳税义务。

建立流动税务局为偏远地区的纳税人服务。南非税务局有一个专门的流动税务所，负责管理流动税务所。移动税务局主要为南非偏远地区的纳税人服务，帮助纳税人办理电子申报、所得税登记，并为纳税人提供免费税务咨询。截至2015年上半年，南非已在全国建立了15个移动税务局，有效地为偏远地区的纳税人服务。

在全国范围内设立小企业服务柜台。自2014年8月以来，南非税务局在全国52个基层税收机构设立了138个小企业柜台。这些柜台每周可以为14，000多名小企业纳税人办理业务。根据调查，68%的纳税人认为这项服务“好”，19%认为“好”，91%表示将继续使用。

在2016年修订税务服务规范。原始税务服务规范中的一些业务流程有重复的规定。新的《税务服务规范》进一步规定了税务部门在关键业务流程中的职责和工作时限。

实施新的税务合规系统(tcs)。该系统进一步方便纳税人提高对税法的遵守，对税务人员和纳税人都有重要意义。涉税中介服务机构也可以通过该系统提高客户税务业务的管理水平。

推出网上税务登记服务。这项服务为大多数企业提供了一个绿色通道，但目前网上报税服务的数量是有上限的，今后还会进一步完善。

加强宣传和培训，提高纳税人遵守税法的水平

南非的国家发展计划规定，到2030年，将增加1100万个工作岗位，失业率将从25%降至6%。为了实现2030年的国家发展计划，南非需要筹集数万亿兰特的资金。为了完成税收支持发展的任务，南非税务局重点加强宣传和培训，培养和提高公民的税收意识。

积极开展宣传教育和公众讨论活动。详细的宣传教育活动，力争对每个具体部门和细分群体产生实质性影响。与此同时，我们将继续定期举行公开研讨会，这些研讨会不一定针对特定部门，但主要用于解决日常税务问题。宣传对象包括不同语言和文化背景的纳税人，税务机关坚持在宣传过程中与所有南非人进行包容性交流。

注重培养“积极的公民”。所谓“积极公民”是指一方面，公民有权要求政府提供具体的基本服务，并有权要求政府机构负责人对行动结果负责；另一方面，公民有义务尊重其他公民，遵守国家法律法规。为了加快这一进程，南非税务局努力通过大力宣传税收的重要性来培养纳税的光荣理念，并在所有南非企业和个人中推广“金融公民”意识，即量力纳税和为国家发展服务的意识。

“纳税酷”已经深入人心。南非税务局广为宣传的口号是“纳税很酷”，同时宣称“纳税是爱国主义”，并要求纳税人至少履行以下义务:第一，按时申报；第二，在有纳税义务的时候依法纳税。

创新税收中介监管模式，促进税收中介健康发展

税务机关和税务从业人员之间有着密切的共生关系，这一点意义重大。税务从业人员和税务中介机构不仅是税务部门的主要利益相关者，也是提高纳税人遵守税法的关键。规范税务中介机构的管理具有重要意义。

在广泛调查和与税务中介机构深入协商的基础上，南非税务局逐步建立了注册监管机构模式。该模式于2012年颁布，并于2013年正式实施。注册监管机构和南非税务局之间的合作可以确保涉税中介雇员依法向客户提供税务服务，从而提高纳税人的税收道德和金融公民意识。

在模型具体条款的制定过程中，税务中介机构在制度设计方面为决策层提供了有益的建议，包括税务中介机构申请注册的最低资格和经验要求、职业继续教育要求、道德规范、行为准则和处罚规则等。

注册监管机构模式可以利用现有机构进行监管，这是监管缺位与法定监管机构模式之间的一种折中。通过注册监管机构模式的制度设计，合格的涉税中介机构可以与南非税务局合作，为涉税中介机构提供公平竞争的平台。截至2015年上半年，在新的合作监管模式下，已有11家注册监管机构和13，000名涉税中介从业人员注册了资格。

尽管这种监管模式在短短几年内取得了可喜的成绩，但仍需改进。根据相关评估结果，南非税务局可能会考虑成立一个独立的税务从业人员监督委员会。

加强税收激励促进小企业健康发展

南非对小微企业的税收优惠主要体现在退化税制、降低税率、加速折旧和税前扣除等方面。此外，还有税收激励措施，如就业税收激励措施、免税储蓄账户和国民健康保险计划。

退化的微型企业税收制度。为了支持微型企业，从2009年3月1日起，对符合条件的年营业额不超过100万兰特的微型企业，将按照应税营业额征收营业税，而不是所得税、临时税、资本利得税、股份利得税和增值税(从2012年3月1日起，营业税纳税人可以选择缴纳增值税)，以有效减轻微型企业的税收负担。此外，营业税以现金为基础，可以有效降低微型企业的纳税遵从负担。传统所得税对收入和支出有一系列规定，而营业税只是根据累进税率计算应税营业额。应税营业额仅包括一些特定的应税项目和免税项目。

小企业的低税率和加速折旧。小型商业公司主要指年收入总额不超过2000万兰特的公司。南非于2001年开始引入小企业公司制度。一般公司的企业所得税税率仅为28%，但小型商业公司根据不同的收入水平适用较低的累进税率。此外，小型商业公司有更优惠的折旧扣除规定。如果资产在制造过程中使用，可以在一年内100%扣除，否则在三年内分别按50%、30%和20%的比例扣除。

风险投资的税前扣除。为了进一步鼓励对小企业的投资，从2009年7月1日起，将对符合条件的风险投资实行税前扣除的税收优惠，主要包括对符合条件的非上市公司和一级矿业公司的投资。据统计，仅在2015年上半年，就有14家风险投资公司在经过南非税务局审核后获得了优惠资格。