中注协提示业绩连续多年处于盈亏平衡点的上市公司审计风险

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证券时报网络(STCN)4月19日，

19日，从中注协网站获悉，近期中注协就业绩多年处于盈亏平衡点的上市公司年报审计风险防范这一主题，对中注协会计师事务所进行了书面采访，并提示了该事务所2016年开展年报审计业务可能存在的风险。

美国注册会计师协会指出，一些上市公司的主营业务多年来没有取得良好的利润，他们经常利用并购、资产出售、政府补贴、债务减免等手段使自己的业绩处于低利润状态，存在较高的审计风险。中注协提醒公司关注以下事项:

首先，要注意管理欺诈的风险。注册会计师应始终保持高度的职业怀疑，关注公司管理水平的重大变化，设计并实施有针对性的审计程序，充分识别并妥善处理因管理舞弊导致的财务报表重大错报风险。

第二，注意收入、成本和费用的真实性和完整性。注册会计师应关注收入确认的方式和时间是否与公司的经营模式相违背，是否符合《企业会计准则》的相关规定；同时，注意成本和费用在不同时期是否被低估或记录，合理使用分析程序和截止测试，以获得足够和必要的审计证据，确保当期成本和费用的完整性。

第三，注意资产减值准备的合理性。注册会计师应关注减值准备能否公允反映公司的资产状况，特别是关注企业合并形成的金融资产和应收业绩补偿金的减值测试，关注与资产减值相关的重要会计估计和会计判断依据，以及相关会计处理是否合理和充分披露，以防范公司利用减值准备人为调整利润的风险。

第四，关注重大非常规交易和关联交易。注册会计师应关注会计期末发生的大规模销售、复杂股权交易、资产置换和债务重组等非常规交易的交易价格是否公允，相应的现金流入和流出是否真实，相关信息披露是否充分。特别是要关注关联方之间的非常规交易是否具有商业实质，是否存在利益转移的迹象，还要关注重大关联方交易的会计处理是否恰当，以及对当前和未来年度财务报表可能产生的影响。

第五，注意持续经营的能力。注册会计师应关注公司正在采取或将要采取的持续经营改进措施，关联方或第三方提供或维持的财务支持，以及担保、诉讼或索赔对持续经营的影响，合理确定被审计单位的持续经营能力和对审计意见可能产生的影响。

(证券时报新闻中心)