新规将至 你的金融账户会被调查吗?

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2017年7月1日，《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《办法》)正式实施。根据《办法》要求，金融机构必须在2017年底前完成对单只股票高净值账户的尽职调查；到2018年底，将完成对现有个人低净值账户和所有现有机构账户的尽职调查。非居民金融账户涉税信息尽职调查应调查哪些内容？谁的财务账户将被调查？拥有海外金融账户的人会被直接征税吗？

非居民金融账户涉税信息尽职调查应调查哪些内容？

在解释“非居民金融账户涉税信息尽职调查”之前，我们需要了解一个概念——金融账户涉税信息自动交换标准(aeoi)。Aeoi由经济合作与发展组织(oecd)于2014年7月21日发布，旨在打击跨境逃税和维护诚实的税收制度。Aeoi包括主管当局协议(caa)和一般报告标准(crs)及其解释。早在2014年9月，中国就承诺在20国集团层面实施原子能机构。《办法》的实施相当于aeoi登陆中国。

《办法》的实施解决了哪些问题？在回答这个问题之前，让我们看一组数据。根据招商银行(600036)和贝恩公司联合撰写的《2017年中国私人财富报告》，2017年，近60%的高净值个人拥有海外资产配置，而2011年这一比例仅为20%。问题是，这些分配到海外的资产是否存在逃税和避税问题？

本办法实施前，我国居民境外金融账户信息难以掌握。《办法》实施后，外国机构和个人的账户信息将在中国境内进行调查，为今后与其他国家进行信息交流做准备。其他国家也将向中国税务机关提供其境内中国居民和企业的资产。通过这种方式，将进一步监督纳税人通过海外金融机构持有和管理资产的税务情况。

谁的财务账户将被调查？

也就是说，本办法的主要监管对象是在中国境内开立账户的非居民或拥有非居民控制人的被动非金融机构。

非居民是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织)，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或在当地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联公司。非居民是中国税收居民的亲属。被动非金融机构是指收入主要来自股息、利息、租金、特许权使用费等负面经营活动的非金融机构。

如果非居民或拥有非居民控制人的被动型非金融机构在2017年7月1日后开立金融账户，需详细填写账户持有人或控制人的税务居民身份申报文件，包括姓名(姓名)、现住址、税务居民国家(地区)、居民国家(地区)纳税人识别号、出生地、出生日期等信息，并确保信息真实准确。上述信息提交相关部门后，国家税务总局将根据中国签署的协议与账户持有人所在国的税务机关进行交换。

这里我们需要注意一个概念，金融账户。这里提到的金融机构是什么？根据《办法》第六条，金融账户包括存管机构、托管机构、投资机构、特定保险机构及其分支机构。也就是说，被调查和统计的个人资产信息不仅包括银行存款，还包括股票、债券、基金、保险等。

看到这一点，有海外金融账户的网民有一些疑问:《办法》的实施是否意味着我们的海外金融账户将被直接征税？这会增加税收负担吗？对此，有业内人士表示，金融账户涉税信息自动交换是加强国家(地区)间跨境税源管理的一种手段，不会增加纳税人的纳税义务。交换的信息是来自海外的第三方信息，主要用于各国的风险评估，但不直接用于税收。

例如，中国从加拿大税务当局获得信息，中国税收居民小啊在银行有100万美元的存款。这并不意味着这100万美元将直接纳税。税务机关应根据100万美元的情况决定是否征税和征税多少，而不是在兑换后纳税。

没有海外金融账户的网友表示:即使没有海外资产和账户，金融机构会不会收集和提交非居民账户信息，导致客户信息泄露？根据《办法》，金融机构和相关部门必须对客户信息严格保密，并在客户知道的情况下收集账户信息；交换信息时，两国税务机关通过安全加密的统一传输系统交换信息，原则上客户信息仅用于税收征管。

(编者:何鹏程)