智库评测广东“营改增”：需警惕房地产依赖

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1月10日，广东省社会科学院发布了《2017年广东经济社会发展报告蓝皮书》。其中，广东省社会科学院副研究所钱金宝撰写的子报告《广东省财政状况研究报告》分析了当前广东实施“营改增”等热点问题。

报告指出，通过营改增试点，在四个方面产生了积极效果:减轻了企业税收负担；加快企业转型升级步伐(Aiji、净值、信息)；优化市场发展环境；增强市场活力。

但同时，报告强调，尽管广东金融运行取得了突出成绩，但我们也应该看到其背后的问题和隐忧，尤其是要警惕对房地产业的依赖，房地产业贡献了40%的税收增长。

“营业税改革”带来的四大成就2009年以来，广东省财政收入规模逐年提高，地方一般公共预算收入从3000多亿元增加到2015年的9364.76亿元，连续25年位居全国各省市之首。

2016年前三季度，广东财政收支继续保持良好增长态势，增速继续高于全国平均水平，为广东经济社会发展奠定了坚实的金融基础。2016年前三季度，广东财政收入16570.4亿元，同比增长9.6%。自2016年5月以来，“营改增”改革全面展开。截至2016年8月底，广东“营改增”试点户数达到281.2万户，其中四大行业177.3万户。

《广东省财政状况研究报告》指出，营改增试点在四个方面产生了积极效果:一是企业税负大幅减轻。所有四个主要行业都实现了净减税，特别是餐饮、商业服务和房地产租赁。连锁餐饮企业的税负下降了50%以上，例如，麦当劳的食品税已降至1.5%，同比下降72%。在以前的试点项目中增加了税收负担的交通运输业和电信业，也都实现了税收负担的减轻。自5月至8月试点项目全面展开以来，共减税246.37亿元。

二是企业转型升级步伐加快。营改增将建筑业和房地产业纳入扣除范围，激发了企业技术改造和固定资产投资的积极性，对商业地产的去库存化起到了积极作用。1-8月，广东工业技术改造投资同比增长35.2%。制造业累计扣除进项税166亿元。例如，东莞电信巨头vivo集团计划在5年内投资25亿元进行升级改造，由于税制改革，可以少缴纳2.5亿元的增值税。

三是市场发展环境得到优化。在试点中，企业普遍优化了业务模式，进行了集中采购，制定了各项内部控制制度和考核指标，积极获取了投入扣除，内部管理逐步规范。同时，增值税迫使企业开具正式发票，尤其是建筑业、生活服务业等行业明显规范，关联经营逐步减少，经营环境明显改善。

第四，市场活力明显增强。新税制加快了服务业的发展，试点项目平均每月增加近3万名纳税人，加快了建筑业的组装和工厂化发展，加快了房地产业配套服务的专业化和产业化。金融业已经发展成为资产管理、金融产品等现代金融服务，餐饮业的食品开发、厨师服务等专业外包发展迅速。电信业的电信增值收入比试点前增长了10个百分点以上，创新意愿非常强。在改革阵营的帮助下，服务业成为新的增长点。今年1-8月，服务业增加值增长8.7%，带动经济增长4.4个百分点。

警惕房地产的税收依赖。2016年前三季度，营业税和增值税折合人民币1731.73亿元，同比增长20%。增长主要来自房地产、建筑、交通等行业，特别是前三季度，全省商品房销售同比增长50.5%，直接拉动了营业税和增值税转换收入的增长，贡献了全省契税收入增长的34.2%。

这份报告提醒我们，尽管广东的金融表现出色，但我们也应该看到其背后的问题和隐忧。

第一，税收增长基础不牢，对房地产行业的依赖性高。从1月到10月，房地产业对广东税收贡献最大，同比增长约30%，贡献了近40%的税收增长。

就税种而言，营业税(含增值税)、企业所得税、土地增值税和契税的增加主要取决于房地产业。前三季度，广东商品房销售同比增长50.5%，直接推动了营业税和增值税收入的增长；前三季度，广东规模以上房地产行业利润同比增长86.7%，导致1-10月房地产行业同比增长46.5%，为全省企业所得税收入增长贡献43.2%；中小税收达到1900.2亿元，增长主要来自土地增值税和契税。

1-10月，全省土地增值税收入576亿元，同比增长25%，增长115.35亿元。其中，房价涨幅较大的深圳、东莞和珠海的土地增值税收入同比分别增长17.9%、80%和69.8%；同样得益于房地产市场的繁荣，1-10月的契税收入达到412.82亿元，同比增长24.5%，增加81.32亿元。

除了直接贡献税收外，房地产市场的普及也直接推动了土地出让金的增长。前三季度，国有土地使用权出让收入2011.16亿元，同比增长9.6%，增加176.67亿元，地方财政收入增长1.9个百分点。

二是地区收入增长不协调，欠发达地区增速缓慢。

区域收入增长的不协调表现在两个方面:一是珠三角与广东的不协调，二是珠三角城市与广东、东西部的不协调。

珠江三角洲9个城市的一般公共预算收入大幅领先于广东东部和西部地区，地区差距进一步拉大。1-10月，珠三角一般公共预算收入5958.19亿元，同比增长13.8%；粤东粤西公共预算总收入763.3亿元，同比增长2.5%；省级一般公共预算收入2071.41亿元，同比增长14.7%，增速高于地方城市。

(编辑:李波)