我国网上零售额去年破5万亿 电商该如何缴税?

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数据显示，去年中国网上零售额超过5万亿元，同比增长26.2%。随着网络经济的迅速崛起，电子商务纳税的话题越来越受到社会和行业的关注。目前，我国电子商务纳税的实际情况如何？对电子商务征税的政策和技术难点是什么？税后，消费者还能享受得起网上购物吗？

哪些电子商务公司没有纳税？

大规模电子商务纳税是相当标准的。个人开设的网上商店不缴税或少缴税更为常见。与实体店相比，他们去年支付了不到500亿元

“近年来，电子商务发展迅速。虽然它是由技术进步推动的，但它更多地与逃税和低价倾销带来的不公平竞争优势(Aiji、净值、信息)有关。”BBK集团董事长王天直言不讳地告诉记者。作为全国人民代表大会的代表，在今年的两会期间，他提交了一份关于促进电子商务税收公平征收和管理措施的法案。王表示，在“新零售”时代，线上线下将高度融合，电子商务的公平征税问题已经到了必须切实解决的阶段，要营造实体与电子商务公平竞争的环境。

京东集团首席执行官刘近日表示，在电子商务平台上，一些法人以自然人名义开设网店避税，导致实体店与网店之间税收不公平。

记者了解到，电子商务主要有三种运营模式:企业对企业(b2b)、企业对消费者(b2c)和个人对个人(c2c)。企业对企业的交易量很大，所以买卖双方通常都需要开具发票和记账，并且通常要正常纳税。一般网上购物主要是指b2c和c2c模式，而关于电子商务纳税的争议主要集中在这一种。那么，这两种电子商务的纳税情况如何？

今年年初，中央财经大学税务规划与法律研究中心发布的电子商务税收研究报告显示，大规模电子商务以标准化方式纳税，天猫、Tesco、苏宁乐购等10多个第三方平台上的b2c电子商务公司已经注册纳税并实施正常纳税。只有一些商家会通过不开发票或虚开发票来避税。相比之下，c2c电子商务，即个人开设的网上商店，不缴税或少缴税。从2012年到2016年，少缴税金额呈逐年上升趋势。

本报告的分析样本主要来自一个大型电子商务平台的b2c和c2c网上商店，各有210家店铺，涵盖电器、服装、食品、图书、饮料、家具和化妆品七大行业。根据该行业的平均税负，研究小组计算了c2c电子商务公司支付较少的两种主要税种，即增值税和个人所得税。与实体店相比，c2c电子商务在2015年缴纳的税款在436.6亿至614.33亿元之间。2016年，纳税额在531.53亿元至747.92亿元之间；该研究小组预测，2018年c2c电子商务的少缴税金额可能超过1000亿元。

“这一数据计算相对保守和谨慎，包括小型和微型电子商务公司享受税收减免的情况，这一点已经考虑在内。”中央财经大学税务筹划与法律研究中心主任、研究小组组长蔡畅表示，调查结果具有广泛的代表性，能够真实反映电子商务纳税的现状。但是，由于一些电子商务平台监管不严，存在计费、夸大交易数据等无法识别的现象，也可能在一定程度上影响税额的估计值。

中国连锁经营协会最近发布了一份关于促进电子商务公平征税的研究报告。据报道，2015年约1.8万亿元的c2c电子商务销售税收负担基本为零。按照2.5%的综合税率，税收负担比实体企业少450亿元左右。

如何实现公平纳税？

在当前减税减费的背景下，要实现电子商务与实体店之间的公平税负，主要应该做“减法”，建立规范的电子商务纳税秩序，进一步减轻实体店的税负

“电子商务是否应该纳税是一个错误的命题。电子商务始终适用现行税法，没有所谓的免税。”中国社会科学院财政经济研究所税务研究室主任张斌表示，中国现行税法对电子商务交易没有特别规定。电子商务只是交易方式的一种变化。无论是在线销售商品还是提供服务，同样的税法适用于线下传统交易。

对此，蔡畅持相同观点。在他看来，从公平的角度来看，税收不应该因不同的商业模式而不同。没有必要为电子商务引入专门的法律法规或设立单独的税收。现有税收体系中的财产税、行为税、货物和劳务税以及所得税可以适用于所有电子商务。只有对电子商务实施税收监管，才能有效规范市场行为，形成有序竞争和有效市场。

2016年11月，国务院办公厅发布了《关于推进实体零售创新转型的意见》，明确提出要为线上线下企业创造公平竞争的税收环境。

从国际经验来看，发达国家一般都是基于保持税收中性的基本原则，对电子商务企业和传统企业进行公平征税。早在2002年，英国就制定了《电子商务法》，明确规定所有的网上商品销售都是必须的。缴纳增值税，税率与实体经营一致，并实行“无差别”征收；2013年，美国也通过了引入在线销售税的市场公平法案。

事实上，中国的电子商务企业，尤其是那些有长期发展计划的企业，并不是盲目地追求特殊的税收政策，而是积极地履行自己的纳税义务:阿里巴巴集团披露的财务数据显示，该集团和蚂蚁金服去年共缴纳了238亿元的税款。随着行业的发展，一些c2c电子商务公司的收入和规模不断增加，逐渐成为纳税的主体。

百草园原本是杭州下沙大学附近的一家小吃店。淘宝平台在2011年建成后，收入规模继续扩大，2015年百草枯的税收总额跃升至4400万元。不仅是百草威，总部位于北京通州的拉索、济南高新区的汉都一舍、广州海珠的因曼，都是淘宝网上诞生的互联网品牌，成为当地的主要纳税人。

“一个好的电子商务公司当然不会依靠税收优势来生存。阿里从一开始就建立了严格的税收制度，不希望税收问题成为企业发展的隐患。”阿里巴巴董事长马云表示，目前，集团平均每个工作日缴纳1亿元税款，并推动平台全年缴纳至少2000亿元税款。

一位电子商务企业财务负责人告诉记者，在企业发展过程中，必然会面临银行贷款和上市融资的问题，这些问题与企业的纳税状况密切相关。电子商务的纳税问题迟迟得不到解决，不利于企业的长期发展和壮大。

“电子商务是要交税的，迟早要面对，公平应该是追求的主要目标。”上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡认为，要解决网上和网下电子商务的纳税问题，必须兼顾效率和公平。在支持新兴产业(Aiji、净资产、信息)的同时，应更好地体现产业公平，并创造一个中性的税收环境。

胡说，在当前减税、减费的背景下，要实现电子商务与实体店之间的公平税负，主要要做好“减法”，建立规范的电子商务纳税秩序，进一步减轻实体店的税负，逐步缩小两者之间的税负差异。

税收征管难吗？

“代扣代缴”可以通过电子商务平台实现。大多数小型和微型电子商务公司符合免税条件，网上商店仍将有价格优势

既然对电子商务征税没有制度障碍，为什么电子商务要少缴税？

专家表示，电子商务和实体店之间的税收负担不公平，主要是基于现实中的两个因素，即缺乏注册制度和保护新兴产业的考虑。

目前，我国企业的税收管理以税务登记为基础。2014年，国家工商行政管理局颁布的《网上交易管理办法》规定，从事网上商品交易的自然人应向第三方交易平台提交姓名、地址等真实身份信息。具备登记条件的，应当依法办理工商登记。这一政策虽然简化了自然人经营网上商店的程序，但也客观上导致了一些超出免税标准的企业以网上商店的形式逃避税收征管。实际上，据了解，自然人卖家只需要在平台注册，不需要工商注册，工商注册是税务注册的前提。一些地方为了鼓励新兴产业的发展，没有对电子商务平台采取严格的收集和管理措施。

“电子商务活动的数字化和虚拟化是税收征管中的一个难题。另外，社会上很多人认为网上购物不需要开具发票和纳税，这也给税务机关通过投票控制税收带来了困难。但这些问题是可以解决的。”蔡畅表示，在大数据条件下，网上交易将在资金支付和快递物流两个环节留下痕迹。在一定程度上，税务机关获取电子商务的业务数据比实体店简单。

例如，虽然没有工商登记，但税务机关可以依靠电子商务平台实施“代扣代缴”制度。在美国，以亚马逊为代表的电子商务公司通常被要求征收销售税。截至2015年1月，亚马逊已经在美国23个州征收了销售税，覆盖了美国一半以上的人口。

同时，电子商务纳税的法律环境正在改善。去年底提交全国人大常委会审议的电子商务法草案规定，电子商务经营主体应当依法履行纳税义务，办理工商登记。修订后的《税收征管法》要求建立纳税人识别号制度。未来，自然人和法人将拥有独特的身份号码，以实现全面的社会覆盖。

一些人担心电子商务和实体店将被平等对待，纳税将被标准化，这将导致运营成本增加，消费者在网上购物时将无法买到便宜货。

实际上，这太令人担忧了。相关数据显示，目前淘宝平台上96%的商户符合小微企业国家增值税免税条件。电子商务和实体店之间的公平税收对这些小型网上商店几乎没有影响，消费者仍然可以找到价廉物美的产品。此外，电子商务本身在网站、劳动力和物流方面具有成本优势，大多数网上商店仍然具有价格竞争力。

环

如何对国外电子商务征税？

在很大程度上，国际社会对c2c电子商务模式的税收政策是一致的、可操作的。各国都在努力减少税收对经济的扭曲，建立和维护公平公正的网上网下贸易环境。在不区别对待纳税人的基础上，坚持税收公平原则，对c2c电子商务模式的销售者给予一定的税收优惠，根据各国的实际情况划分税收管辖权，实行实名工商登记和税务登记，实施有效的税收监管。

1.保持税收中性，不征收新税

大多数国家同意对c2c电子商务交易征税，并达成基本共识，即征税时不应征收新税，即应保持税收中性。1997年，欧洲联盟在《欧洲电子商务倡议》和《波恩部长级会议宣言》中同意，对电子商务的征税应该是税收中性的，没有必要征收新税；1997年，经合组织国家通过了《电子商务对税收征收和支付双方的挑战》，其中也指出不会征收新税，如比特税和托宾税。

2.分清税收对象，合理选择税收

新加坡对电子商务的征税对象区别对待，但税法并未明确c2c电子商务的征税问题。新加坡2000年通过的电子商务税收原则指出，有形商品的网上销售等同于商品的网下销售，无形服务和数字商品的网上提供按3%征税；与新加坡类似，澳大利亚对网上提供的有形商品征收销售税，对网上提供的服务等无形商品征收劳动税。

3.促进经济繁荣的法律税收激励措施

韩国于2006年开始对c2c电子商务模式征税，但其《税收例外限制法》有一定的税收优惠规定，《电子商务基本法》也规定，促进电子商务所需的基础设施建设项目支出将在预算内得到部分补贴；新加坡规定，卖方通过互联网以非新加坡元获得的对外贸易收入按10%的优惠税率征税，相关资本设备可享受50%的资本减免。

4.规范网络注册和离线实体注册

英国2002年制定的《电子商务条例》规定，c2c电子商务模式下的个人卖家应提供离线注册证书、真实注册机构、商品名称、地址和含税信息(包括增值税和运费等)。)在网上销售商品时。

5.划分税收管辖权，防止税源流失

税收管辖权的划分主要基于属人原则和属地原则，各国的规定各不相同。早在1996年，美国就通过了《全球电子商务选择性税收政策》，提出根据个性原则对电子商务征税，以克服网上交易领域难以确定的问题；加拿大规定，提供货物或服务的卖方居住地的税务机关有义务以c2c电子商务模式对卖方征税。

6.建立专门机构加强税收监管

日本早在2000年就成立了电子商务税务稽查队，隶属于东京市税务局。它分为个人网上卖家和企业网上卖家15个部门，涉及三种主流电子商务模式:b2b、b2c和c2c。有效实现电子商务税收，合理监管税收流程；同样，法国也成立了专门的电子商务税务监管部门，以有效解决电子商务税务监管问题；澳大利亚通过c2c电子商务模式整合个人卖家、买家和税务机关的资源，建立电子税务平台，方便电子商务税收的征收和管理，及时便捷地交换信息。

资料来源:《中央财经大学关于电子商务税收流失计量与治理的报告》(记者吴)